Consideraciones tributarias relevantes para el cierre del año 2021 e inicio del 2022

Uno de los temas que más preocupa a las personas naturales con altos activos son los impuestos, cuya base de liquidación es el valor del patrimonio líquido acumulado, como es el caso del impuesto a la riqueza y la base gravable presunta en el impuesto sobre la renta.

Sobre este aspecto es importante aclarar que para el año gravable 2022 y siguientes no se incorporó un nuevo impuesto al patrimonio o riqueza. Es decir, por los siguientes años, las personas naturales no tendrán que liquidar y pagar este impuesto, lo que representa un importante alivio para sus bolsillos. Es importante aclarar que es posible que en el año 2022 se tramite una nueva Reforma Tributaria que regiría para el año gravable 2023 y en esta se incorpore un nuevo Impuesto a la Riqueza o Patrimonio. Por ahora este impuesto no esta previsto en la legislación vigente.

En cuanto a la base gravable mínima presunta en el impuesto sobre la renta, conocida como renta presuntiva, cuya base de liquidación es el patrimonio líquido, es importante recordar que a partir del año gravable 2021 la tarifa establecida para la misma es del 0% . Esto no fue objeto de modificación en la Ley de Inversión Social . Por eso, para el año gravable 2022 tampoco existirá la obligación de pagar impuesto de renta sobre la base presunta.

Respecto a los impuestos aplicables a los repartos de las utilidades efectuados por una sociedad a sus accionistas es preciso recordar que cuando el accionista perciba sus dividendos, una parte tendrá la connotación dividendos no constitutivos de renta (INCR) y otra de dividendos gravados.

Esta información deberá ser proporcionada por el contador de la compañía que decreta los dividendos.
Sobre los dividendos catalogados como INCR, el accionista deberá liquidar y pagar el correspondiente Impuesto a los Dividendos cuya tarifa sigue siendo del 10%, sobre el valor que sobre pase las 300 UVT. Por el contrario, sobre los dividendos gravados, el accionista deberá pagar el Impuesto a los Dividendos, más el Impuesto de Renta no pagado por la sociedad.

Y es aquí donde la Ley de Inversión Social tiene un efecto, ya que la tarifa general del Impuesto sobre la Renta de las personas jurídicas fue incrementada del 31% al 35%.

Así las cosas, a partir del año gravable 2022 sobre los dividendos gravados el accionista deberá pagar el 10 % de Impuesto a los Dividendos, más el 35% del Impuesto sobre la Renta no pagado por la sociedad; lo que resulta en una tarifa consolidada del 45% (antes de la reforma la tarifa consolidad era del 41%).

Esto representa un alto impacto fiscal por lo cual los Planes de Ahorro Corporativo (PAC) cobran mayor relevancia, para aminorar la carga tributaria consolidada mencionada. A través de esta opción, la sociedad hace unos aportes condicionados a nombre de sus accionistas vinculados laboralmente con la compañía, por el valor de los dividendos que le debieron corresponder, si éstos hubieren sido decretados.

El aporte realizado será un gasto deducible para la compañía en lo que no supere anualmente las 3.800 UVT por trabajador (COP$137.970.000 aproximadamente para el año gravable 2021), con lo cual se disminuye el impuesto a pagar por la sociedad. Para el accionista empleado, al estar sujeto a una condición del plan, este valor solo será ingreso en el año de cumplimiento de esa condición, lo que conlleva a que postergue el pago del Impuesto sobre la Renta.

Lo anterior conlleva a que la tasa del Impuesto sobre la Renta combinada entre la sociedad y el accionista disminuya de manera importante, aún calculando el Impuesto de Renta futuro que tendrá que pagar el accionista cuando consolide el ingreso del plan.

En cuanto al régimen fiscal aplicable a las inversiones financieras que los colombianos realicen en el exterior, como es el caso de las plataformas de Quilter y Stone-x con las que Skandia Valores tiene suscritos contratos de corresponsalía en Colombia, no se presentó ninguna modificación en esta Ley de inversión social.

No obstante, es importante recordar que las personas residentes fiscales en Colombia que realicen este tipo de inversiones deben tener en cuenta 3 aspectos básicos y de fácil cumplimiento, desde la normatividad fiscal:

a) Las inversiones en el exterior deben ser incluidas en las declaraciones de los impuestos nacionales como es el caso de la sección patrimonial del formulario del Impuesto sobre la Renta y en la base gravable de futuros Impuestos al Patrimonio o Riqueza, si los hubiera.

b) Adicional a la declaración del Impuesto sobre la Renta, deben presentar la declaración de activos en el exterior discriminando la inversión realizada. Esto es un requisito de tipo formal ya que en esta declaración no se paga un impuesto adicional, pero su incumplimiento genera sanciones económicas importantes.
c) Los ingresos que se lleguen a realizar con estas inversiones deben ser incluidos en la correspondiente declaración del Impuesto sobre la Renta del año gravable en que los mismos sean realizados, conforme a la legislación fiscal vigente.

Por último, les recordamos que si desean profundizar en alguno de los aspectos tratados en este documento no duden en contactar a Skandia a través de su Financial Planner.